Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft eind vorig jaar te kennen gegeven dat wanneer een bv dividend uitkeert, en daardoor de commerciele waarde van de pensioenverplichtingen in de bv wordt aangetast, de inspecteur het standpunt moet innemen dat het pensioen is afgekocht. Zo'n afkoop van pensioen leidt tot belastingheffing tegen het progressieve tarief van maximaal 52% over de werkelijke waarde van de pensioenaanspraken, plus daarbovenop nog 20% revisierente. De totale heffing kan zo oplopen tot 72%! Achtergrond van dit probleem is het grote verschil tussen de fiscale en commerciële waardering pensioenverplichtingen die de bv in eigen beheer houdt.
Het standpunt van de Belastingdienst is dat de bv door dat beclaimde verschil als dividend uit te keren, niet meer aan
haar pensioenverplichtingen kan voldoen. De dga brengt dat bedrag van de bv over naar zijn privévermogen en dat betekent, volgens de Belastingdienst, dat de dga al beschikt over het pensioenkapitaal. Dat is afkoop van pensioen.
Het is zeer de vraag of het standpunt van de Belastingdienst stand zal houden voor de belastingrechter. Maar als u een fiscale
procedure niet zo ziet zitten en uw bv onvoldoende ruimte voor een dividenduitkering heeft, kunt u die uitkering beter voorlopig maar achterwege laten.